老板和財務(wù)都要注意了！長期掛賬“往來款”會有哪些涉稅風(fēng)險？趕緊跟著盟叔一起來看看吧！

01通過其他應(yīng)付賬款隱匿收入被查！

違法事實：隱匿收入少繳稅款經(jīng)查，該加油站通過將第三方平臺支付的部分優(yōu)惠收入以“其他應(yīng)付款”掛賬等形式隱匿銷售收入虛假申報等手段，少繳增值稅等稅費128.56萬元。稅務(wù)稽查部門依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，對該加油站依法追繳增值稅等稅費128.56萬元和相應(yīng)滯納金，對偷稅行為擬處以1倍罰款。應(yīng)收應(yīng)付科目一直都是稅局稽查的重點，但是實務(wù)中還是有很多企業(yè)不怕死，掛了很大的金額。給小伙伴們簡單總結(jié)一下，掛賬金額大成為稅務(wù)稽查的重點，原因有三點：1、企業(yè)隱瞞收入直接掛賬2、賬外經(jīng)營隱瞞收入后借款經(jīng)營掛賬3、取得虛開發(fā)票虛抵進項后資金回流掛賬

02注意這些長期掛賬隱藏的風(fēng)險！
長期未清理的其他應(yīng)收款，歷史遺留問題會引來哪些風(fēng)險呢？
1、稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)異常，容易被查。稅務(wù)新系統(tǒng)上線之后，多方就口徑一致，聯(lián)合監(jiān)控，對于數(shù)據(jù)異常情況。比如：大量的資金轉(zhuǎn)到老板的個人賬戶上，賬面長期掛其他應(yīng)收款；收入部分和公戶進賬的金額不一致，以未收到發(fā)票為由，遲遲不確認(rèn)收入等。這些行為，一旦被查，補稅都是小事情，嚴(yán)重很有可能承擔(dān)刑事責(zé)任，直接財務(wù)人員受到處罰！
2、注銷風(fēng)險注銷前要清理賬面的往來情況，不清理不能注銷！即使時簡易注銷，之后也是要補充資料的，注銷之后要保留三年的財務(wù)資料，注銷之后被查也會受到處罰！
3、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險長期的把復(fù)雜雜亂的計入其他應(yīng)收款，不定期對賬、清理，長期以往會形成歷史問題越來越難搞，也會由于錯誤記賬導(dǎo)致企業(yè)受到損失。

03長期掛賬往來款這樣處理！

一、未取得發(fā)票的各類支出

1、費用必須真實發(fā)生

企業(yè)入賬的費用支出必須是真實發(fā)生的，對于無法證明真是發(fā)生的費用，有被認(rèn)定偷逃個稅的風(fēng)險！！如果既沒有取得發(fā)票又沒有證據(jù)表明掛賬的其他應(yīng)收款是費用，會計做賬就要小心了！直接費用化處理，不僅不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認(rèn)定偷逃個稅的風(fēng)險。

2、找票入賬不可取，沒發(fā)票也可入賬

會計人員大多有“憑票入賬”的觀念，如果是實際貨物或相關(guān)的成本、費用已經(jīng)發(fā)生，但是沒有發(fā)票，有的會計就會想辦法找替票，這種做法明顯是違法的，可能會因此承擔(dān)法律責(zé)任。其實沒有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費用，可以費用的名義入賬，入賬時需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等，只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。不過，現(xiàn)在企業(yè)購買商品或勞務(wù)過程中，也可以使用這些方法獲取發(fā)票入賬了：1、利用自然人代開發(fā)票
如果是真實發(fā)生的費用支出，我們可以要求對方開具發(fā)票，對方無法開具發(fā)票時，可以到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。這樣既便于企業(yè)進行賬務(wù)處理，也能稅前扣除。現(xiàn)在有很多園區(qū)有代開發(fā)票優(yōu)惠政策，這樣，企業(yè)可以取得成本發(fā)票入賬，稅費也不會很高。

2、與靈活用工平臺簽訂總包協(xié)議如果無法取得自然人代開的勞務(wù)費發(fā)票，這個時候，也可以通過像糧餉君公司這樣的靈活用工平臺，間接與個人建立勞務(wù)關(guān)系，這樣，企業(yè)可以取得靈工平臺開具的增值稅專用發(fā)票，即可憑票扣除相應(yīng)費用支出，同時，也無需為個人代扣代繳個稅，可謂一舉兩得。

二、這些款項，沒發(fā)票也可入賬

1、投資者及其他個人借款

一種是股東為了逃避個稅，將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應(yīng)收款，稅務(wù)是要處罰的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。
還有一種是股東從公司把錢轉(zhuǎn)走，按照規(guī)定，股東借款當(dāng)年沒有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，將視作分紅，繳納個人所得稅，所以在每年年末要對借款進行清還，已經(jīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營的及時做賬務(wù)處理。

2、關(guān)聯(lián)單位的往來款項

對其他單位的借款涉及繳納增值稅，根據(jù)規(guī)定只有2019年2月1日至2020年12月31日間，企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，才免征增值稅。
也有些企業(yè)通過“環(huán)開”和“對開”發(fā)票的方式來處理關(guān)聯(lián)方之間往來款問題，但實際上這也是存在稅務(wù)風(fēng)險的。因此，無論是投資者還是關(guān)聯(lián)單位借款，為減少風(fēng)險，建議借款之前走審批流程，簽訂借款協(xié)議，明確借款屬性，并約定借款利息，企業(yè)按月或季計提借款利息并申報繳納增值稅。

三、確實無法收回的款項

其他應(yīng)收款也是可以計提壞賬準(zhǔn)備的。對于實在收不回來的借款，會計做賬時可根據(jù)會計政策計提壞賬。按照壞賬審批的程序，補齊相關(guān)內(nèi)部審批文件并盡可能的找出相關(guān)合同、付款憑證以及催討記錄函件，在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行專項申報從而可以在稅前扣除，但若不能得到稅務(wù)的認(rèn)可，需要在匯算清繳時做納稅調(diào)整。無論何時，“其他”項目總是稽查的重點，身為財務(wù)人，知道什么不能做比知道怎么做更重要。身為財務(wù)的你，是不是頓時感覺有點沉重了呢？抓緊看看您的“其他應(yīng)收款”吧！嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，規(guī)避風(fēng)險！專注企業(yè)靈活用工，銷售、推廣傭金結(jié)算，公轉(zhuǎn)私、無票支出、居間費等全方位的稅務(wù)服務(wù)。稅收園區(qū)，稅收政策，以及更多稅收疑難問題，詳情關(guān)注了解：《臨港商盟》