近，稅務(wù)稽查領(lǐng)域可謂是風(fēng)波迭起，多地陸續(xù)曝光了一系列稅務(wù)稽查案例，其中大量免稅企業(yè)因 "副業(yè)收入" 未合規(guī)申報(bào)而被追繳稅款，有的企業(yè)甚至面臨高額處罰，高單戶處罰達(dá) 217 萬(wàn)元。這一現(xiàn)象猶如一聲警鐘，在免稅企業(yè)群體中引起了廣泛關(guān)注。

一、小收入引發(fā)大問(wèn)題

某果蔬合作社就遭遇了這樣的麻煩。該合作社在日常經(jīng)營(yíng)中，銷售了 2000 個(gè)廢舊塑料筐，本以為這是微不足道的 "小生意"，卻沒(méi)想到因?yàn)槲瓷陥?bào)增值稅，終被追繳稅款及滯納金 3.4 萬(wàn)元，還并處 0.5 倍罰款。這一案例看似微小，卻折射出免稅企業(yè)在 "副業(yè)收入" 稅務(wù)處理上的普遍問(wèn)題。

為什么這些 "副業(yè)收入" 會(huì)突然成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)呢？從政策層面來(lái)看，免稅政策其實(shí)有著明確的范圍限定，它僅覆蓋企業(yè)的 "主營(yíng)業(yè)務(wù)"，比如農(nóng)產(chǎn)品銷售等。而像非主營(yíng)的資產(chǎn)處置、廢舊物資銷售等活動(dòng)，均可能觸發(fā)應(yīng)稅義務(wù)。此外，隨著金稅四期的上線，稅務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管能力大幅提升，企業(yè)的每一筆交易痕跡都更容易被追溯，以往那種憑借信息不對(duì)稱來(lái)規(guī)避稅務(wù)的做法，在如今的監(jiān)管環(huán)境下已經(jīng)行不通了。

二、免稅企業(yè)的常見(jiàn)誤區(qū)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

認(rèn)知誤區(qū)：這些想法要不得

誤區(qū) 1："免稅企業(yè)所有收入都免稅"

很多免稅企業(yè)存在這樣的誤解，認(rèn)為只要企業(yè)享受免稅政策，所有的收入就都可以免稅。但實(shí)際上，稅收優(yōu)惠僅僅針對(duì)特定的主營(yíng)業(yè)務(wù)。例如，廢舊包裝物銷售、二手設(shè)備處置等活動(dòng)，并不在免稅范圍之內(nèi)，屬于應(yīng)稅行為。如果企業(yè)將這些 "副業(yè)收入" 也當(dāng)作免稅收入來(lái)處理，很可能就會(huì)觸犯稅法。

誤區(qū) 2："廢品不值錢不用交稅"

還有一些企業(yè)覺(jué)得，廢品本身價(jià)值不高，銷售廢品的收入也不用交稅。這種想法是錯(cuò)誤的。稅法規(guī)定，只要存在交易價(jià)值，就需要按照稅法分類計(jì)稅。比如，廢舊包裝的銷售，就需要按照 13% 的稅率繳納增值稅。不能因?yàn)橛X(jué)得金額小、價(jià)值低，就忽視了納稅義務(wù)。

高風(fēng)險(xiǎn)場(chǎng)景：這些情況要警惕

場(chǎng)景 1：處置固定資產(chǎn)（如二手農(nóng)機(jī)）

當(dāng)企業(yè)處置固定資產(chǎn)，比如二手農(nóng)機(jī)時(shí)，如果企業(yè)是一般納稅人，需要特別注意計(jì)稅方式。因?yàn)檫@些固定資產(chǎn)在購(gòu)進(jìn)時(shí)可能未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以在處置時(shí)需按 3% 減按 2% 繳納增值稅。如果企業(yè)不了解這一政策，沒(méi)有正確申報(bào)，就會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

場(chǎng)景 2：銷售邊角料（如秸稈加工碎屑）

在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，如秸稈加工碎屑等，其銷售收入也需要合規(guī)處理。如果企業(yè)沒(méi)有將這些邊角料的銷售與免稅主產(chǎn)品的收入分開(kāi)核算，稅務(wù)部門可能會(huì)要求企業(yè)對(duì)這部分收入全額計(jì)稅，這無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

場(chǎng)景 3：關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理

一些免稅企業(yè)在與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易時(shí)，可能會(huì)為了降低稅負(fù)而故意將交易價(jià)格定得明顯偏離市場(chǎng)價(jià)。但這種做法是非常危險(xiǎn)的，稅務(wù)部門很可能會(huì)認(rèn)定企業(yè)這是在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或偷稅，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。

三、稽查案例警示：前車之鑒需牢記

案例 1：山東省某旅游公司

山東省的一家旅游公司，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售了二手觀光車、音響設(shè)備等固定資產(chǎn)，但沒(méi)有申報(bào)相應(yīng)的增值稅。終，該公司被要求補(bǔ)繳稅款 977.52 元，并處 1 倍罰款。雖然這筆金額相對(duì)較小，但也給企業(yè)敲響了警鐘，任何一筆應(yīng)稅收入都不能忽視，都需要按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

案例 2：某再生資源企業(yè)

某再生資源企業(yè)為了騙取小規(guī)模納稅人優(yōu)惠，通過(guò)拆分經(jīng)營(yíng)的方式來(lái)規(guī)避稅務(wù)。但這種小聰明終被稅務(wù)部門識(shí)破，企業(yè)不僅被追繳稅費(fèi)，還面臨高額罰款，總計(jì)達(dá) 339 萬(wàn)元。這個(gè)案例告訴我們，任何試圖通過(guò)不正當(dāng)手段來(lái)逃避納稅義務(wù)的行為，終都會(huì)付出應(yīng)有的代價(jià)。

四、合規(guī)建議：如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

明確收入分類：建立清晰臺(tái)賬

企業(yè)應(yīng)建立 "非主營(yíng)收入" 臺(tái)賬，對(duì)每一筆收入進(jìn)行詳細(xì)記錄，嚴(yán)格區(qū)分免稅收入與應(yīng)稅收入。比如，資產(chǎn)處置、廢舊物資銷售等 "副業(yè)收入" 要單獨(dú)列賬，確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性。

規(guī)范計(jì)稅流程：嚴(yán)格按政策執(zhí)行

在處置固定資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)要仔細(xì)區(qū)分所處置的資產(chǎn)是否屬于 "使用過(guò)的資產(chǎn)"，并按照相關(guān)政策適用正確的稅率進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于不確定的情況，要及時(shí)咨詢稅務(wù)專業(yè)人士，避免因政策理解錯(cuò)誤而導(dǎo)致違規(guī)。

留存交易證據(jù)：保障交易合規(guī)

企業(yè)要妥善保存資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、交易合同、發(fā)票等相關(guān)資料。在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易時(shí)，好通過(guò)第三方進(jìn)行評(píng)估，以證明交易價(jià)格的合理性。這些證據(jù)不僅可以在稅務(wù)稽查時(shí)證明企業(yè)的合規(guī)性，也能在日常經(jīng)營(yíng)中為企業(yè)提供法律保障。

定期自查與專業(yè)支持：筑牢合規(guī)防線

企業(yè)可以借助涉稅中介服務(wù)，定期對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查。通過(guò)專業(yè)人士的幫助，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在稅務(wù)處理上的問(wèn)題，避免因認(rèn)知偏差而導(dǎo)致違規(guī)。同時(shí)，企業(yè)自身也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)合規(guī)意識(shí)。