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這幾日，幾乎所有會計圈的朋友都犯了一個錯，原因是：
近日召開的常務會議中提出：將減征小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元部分所得稅政策，延續實施到2024年底。
所以，在沒有正式公告頒布的時候，很多小伙伴都認為小型微利企業所得稅，100萬以下的會繼續實行2.5%，100萬-300萬的實行5%。等正式文件出臺后，結果通通啪啪打臉。
原來，新政策規定：100萬以下部分也是5%了。具體政策情況是怎樣的，跟著盟叔一起來看看吧！
都錯了！小型微利企業
100萬以下不是2.5%
為了更好地支持和推動小微企業和個體工商戶發展，繼財政部發布《關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》后，國家稅務總局又發布了兩則關于優惠政策的征管公告：
盟叔給大家提取的要點如下：
1小型微利企業要點
1）小型微利企業，年應納稅所得稅額不超過100萬的部分，實際稅負率為5%（20%×25%），不再是2.5%了，保持與100萬-300萬的部分稅負一致。
2）小型微利企業需要滿足政策規定的條件，小微企業≠小型微利企業
3）優惠政策享受條件統一，不管采用查賬征收還是核定征收，都可享受優惠政策。
4）在預繳或匯算清繳時，必須填寫納稅申請表。
5）在繳納企業所得稅時，統一按季度預繳。
也就是說，新政策出臺后，小型微利企業300萬以下的都是5%了，直接統一標準了。
2個體工商戶政策要點
1）個體工商戶，年應納稅所得額不超過100萬的部分，減半征收個稅。
2）個體工商戶不區分征收方式，均可享受優惠政策。（核定征收和查賬征收都可）
3）個體工商戶的所得稅減半優惠政策，預繳時即可享受。
兩項優惠政策自2023年1月1日開始實施，均執行到2024年底。
小型微利企業繳納企業所得稅
需要注意的事項
盟叔要提醒一點：
目前正是企業匯算清繳的時間，在進行2022匯算清繳時，小型微利企業100萬以下依舊可以使用2.5%、5%的稅負率進行申請。
（參照2022小微企業納稅率）
100萬以下5%的稅負率會從2023年開始執行。
舉個
某公司2023年應納稅所得額為200萬，符合小型微利企業標準，則2023年應納稅額為200×25%×20%=10萬元
減免稅額，是200×25%-200×25%×20%=40萬元
如果該公司2023年應納稅所得額是302萬，則不符合小型微利企業標準，2023年應納稅額就是302×25%=75.5萬元。
由此來看，雖然小微企業的稅負率有所升高，但綜合計算下來，減免稅額還是比較多的。但如果年所得額超過了小微企業的判斷標準，應納稅額就會大幅提高了。
所以，盟叔建議各位，一定要及時關注新政策、把握好政策臨界點，及時做好稅務籌劃，關鍵時刻可以幫你省一大筆錢。
發布日期：2023-03-31
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